Professional and organizational commitment in ethical decision-making: The moderating role of locus of control among tax consultants in Bali

Putu Juna Sutrianta; Ni Made Adi Erawati; Anak Agung Gde Putu Widanaputra; Naniek Noviari

doi:10.21744/ijbem.v9n3.2508

Authors

Putu Juna Sutrianta
junasutri@gmail.com
Udayana University, Denpasar, Indonesia
Ni Made Adi Erawati Udayana University, Denpasar, Indonesia
Anak Agung Gde Putu Widanaputra Udayana University, Denpasar, Indonesia
Naniek Noviari Udayana University, Denpasar, Indonesia

Keywords:

professional commitment, organizational commitment, ethical decision-making, locus of control, tax consultants

Abstract

This study examines the effects of professional commitment and organizational commitment on the ethical decision-making of tax consultants in Bali Province, with locus of control as a moderating variable. Ethical decision-making is a critical aspect of the tax consulting profession because it is closely associated with compliance with professional standards, integrity, and professional responsibility in providing taxation services. The increasing demands for professionalism and the complexity of tax regulations require tax consultants to maintain strong commitments to both their profession and organization in order to make ethically responsible decisions. A quantitative approach was employed using Moderated Regression Analysis (MRA). The study involved 393 tax consultants working in Bali Province, with data collected through questionnaires. Multiple linear regression and MRA were applied to examine the direct and moderating effects among the study variables. The results indicate that professional commitment has a positive and significant effect on ethical decision-making. Organizational commitment also has a positive and significant effect on ethical decision-making. Furthermore, locus of control strengthens the relationship between professional commitment and ethical decision-making, as well as the relationship between organizational commitment and ethical decision-making.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Aryet, R. A., & Adhaniwati, A. (2021). Pengaruh locus of control, pengalaman audit, komitmen profesional, dan tekanan anggaran waktu terhadap pengambilan keputusan etis auditor eksternal dalam situasi dilema etika. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 10(5), 1–15.

Azzahra, R., Purnama, W., & Prasetyo, E. (2023). Locus of control sebagai moderator pengaruh komitmen organisasi terhadap perilaku etis auditor. Jurnal Akuntansi dan Auditing, 15(1), 65–76.

Badrulhuda, A., Hadiyati, S. N., & Yusup, J. (2020). Komitmen profesional dan sensitivitas etis dalam intensi melakukan whistleblowing. Ekuitas: Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 522–543.

Dewi, C. I. R. S., Surya, L. P. L. S., & Yudha, C. K. (2021, April). Individual Factors on Ethical Decision Making by Tax Consultants in Bali. In WARDS 2020: Proceedings of the 3rd Warmadewa Research and Development Seminar, WARDS 2020, 21 December 2020, Denpasar-Bali, Indonesia (p. 245). European Alliance for Innovation.

Dewi, M. S., & Dwiyanti, K. S. (2018). Pengaruh komitmen profesi dan sensitivitas etika terhadap pengambilan keputusan etis auditor. E-Jurnal Akuntansi, 22(2), 1340–1366.

Diller, M., Asen, M., & Späth, T. (2020). The effects of personality traits on digital transformation: Evidence from German tax consulting. International Journal of Accounting Information Systems, 37, 100455. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2020.100455

Fatemi, A., Glaum, M., & Kaiser, S. (2018). ESG performance and firm value: The moderating role of disclosure. Global finance journal, 38, 45-64. https://doi.org/10.1016/j.gfj.2017.03.001

Fauziah, I. (2019). Dasar-dasar akuntansi untuk orang awam dan pemula. Bumi Pamulung.

Fitria, Y., & Linda, L. M. (2020). Kepuasan kerja sebagai variabel mediasi hubungan antara employee engagement dan organizational commitment. Jurnal Inspirasi Bisnis dan Manajemen, 17–30.

Harmana, I. M. D. (2021). Pengaruh pengalaman, idealisme dan komitmen profesional pada pembuatan keputusan etis konsultan pajak. Accounting Profession Journal (APAJI), 3(1), 9–20.

Hayuningtyas, C. (2019). Pengaruh etika, kekinian informasi, dan budaya organisasi terhadap pengambilan keputusan etis oleh konsultan pajak [Thesis]. STIE Jakarta.

Kusworo, K. (2019). Pengaruh Kecerdasan Emosional, Komitmen Profesional Dan Nilai Etika Perusahaan Terhadap Pertimbangan Etis Auditor (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik Di Jawa Timur). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB, 7(2).

Meyer, J. P., & Allen, N. J. (1991). A three-component conceptualization of organizational commitment. Human resource management review, 1(1), 61-89. https://doi.org/10.1016/1053-4822(91)90011-Z

Meyer, J. P., & Allen, N. J. (1997). Commitment in the workplace: Theory, research, and application. Sage.

Noviari, N., & Suaryana, I. N. (2018). Dampak budaya etis organisasi dan sifat Machiavellian pada keputusan etis konsultan pajak di Provinsi Bali. Akuntabilitas Jurnal Akuntansi.

Nowicki, S. (2016). A manual for the Nowicki–Strickland locus of control scales. Emory University Press.

Nur, A., & Halim, A. (2024). Moderasi locus of control terhadap pengaruh komitmen organisasi dan kepribadian terhadap perilaku etis auditor. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 15(1), 44–57.

Nurfebriyantry, A., Tanjung, J., & Anggraini, D. T. (2024). Pengaruh sifat Machiavellian, komitmen profesional, dan pengalaman kerja terhadap pengambilan keputusan etis konsultan pajak. Co-Value Jurnal Ekonomi Koperasi dan Kewirausahaan, 14(9).

Putra, I. N. G. A., & Indraswarawati, N. K. (2021). Pengaruh komitmen profesional, pengalaman kerja, dan sanksi perpajakan pada pengambilan keputusan etis konsultan pajak di Provinsi Bali. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 9(1), 22–34.

Putri, I. A. G. S., Sintaasih, D. K., Supartha, W. G., & Riana, I. G. (2022). The influence of job satisfaction on organizational commitment and quality of inpatient services: Study at the Wangaya Regional General Hospital, Denpasar City. International Journal of Business, Economics and Management, 5(1), 18-22. https://doi.org/10.21744/ijbem.v5n1.1854

Rahayu, A. D. (2022). Pengaruh komitmen profesi dan orientasi etika terhadap pengambilan keputusan etis. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 10(2), 245–258.

Rahmawati, D. A., Darmawan, M., & Iskandar, R. (2025). Komitmen organisasi dan pengaruhnya terhadap pengambilan keputusan etis: Peran locus of control sebagai moderator. Jurnal Ilmu Manajemen, 13(1), 17–27.

Ratnawati, N. M. S., & Budiartha, I. K. (2021). Dampak locus of control dan komitmen profesional terhadap perilaku etis auditor dalam situasi konflik. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 6(2), 78–89.

Sudiartana, I. M., & Apriada, K. (2018). Analisis Perilaku Konsultan Pajak Untuk Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak. Juara: Jurnal Riset Akuntansi, 8(2).

Suhakim, A. (2021). Pengaruh locus of control terhadap keputusan etis auditor internal dengan komitmen profesi sebagai variabel intervening. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 25(2), 101–112.

Sundari, K., Putra, M. A., & Dewi, A. Y. (2021). Komitmen organisasi dan nilai etika terhadap perilaku etis auditor. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 12(2), 145–158.

Sutrianta, P. J., Indraswarawati, S. P., & Suardika, A. K. (2020). Pengaruh kepuasan pembayaran, komitmen profesional, dan komitmen organisasi pada pengambilan keputusan etis konsultan pajak di Provinsi Bali. Jurnal HITA Akuntansi dan Keuangan, 513–543.

Tofiq, M., & Mulyani, S. (2018). Analisis pengaruh sifat Machiavellianisme, etika dan tanggung jawab sosial, faktor situasional dan locus of control terhadap pengambilan keputusan etis oleh konsultan pajak. Jurnal Etika dan Akuntabilitas, 5(1), 28–40.

Triyanti, R., & Hama, R. (2023). Moderasi locus of control dalam pengaruh komitmen profesional dan organisasi terhadap pengambilan keputusan etis. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 15(2), 89–101.

Widiyanti, N. P. S., & Suhendra, I. M. (2025). Pengaruh locus of control dalam hubungan antara komitmen dan keputusan etis pada profesi akuntan publik. Jurnal Etika Bisnis dan Profesi, 8(1), 12–22.

Windesi, Sarc Rosabella, and Eko Aristanto. "Kinerja Penyaluran Bank BUMN Dilihat Dari Aspek Rasio LDR dan NPL Periode 2017-2021." Economics, Management, and Banking Studies 1, no. 1 (2023): 18-28.

Wirakusuma, M. G. (2018). Pengalaman memoderasi pengaruh idealisme dan komitmen pada keputusan etis konsultan pajak di wilayah Provinsi Bali. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 15(2), 87–99.